加拿大稅法及稅務居民認定

加拿大主要有哪些稅收種類?

一般而言，加拿大的稅收種類包括兩大類：所得稅(Income Tax)和流轉稅(Transactional Tax)，又稱作間接稅。除了這兩種稅，它還有工資稅(Payroll Tax)和稅務代扣代繳(Withholding Tax)。嚴格來說，工資稅和稅務代扣代繳不是稅收，它只是給加拿大稅務局(CRA)的預付款，一旦提交納稅申報表，這些預付款將用來抵消應納稅額，多退少補。

所得稅的概念及怎樣徵收?

顧名思義，所得稅是針對“所得”計算的稅額。是針對每一位納稅人及企業的“稅務利潤”。個人所得稅是加拿大政府最大的收入來源(約占50%左右)，企業所得稅第二(約占16%左右)，第三個是商品及服務稅(約占12%)。其餘的來自非居民，能源稅和其他消費稅和關稅。

在阿爾伯塔省，個人所得稅稅率(聯邦和省結合在一起)實施從25%到48%的累進稅率。公司稅率一般為27%，加拿大稅務居民控制的私有企業(CCPC)，在50萬的稅務利潤以內，將獲得進一步扣除，在阿爾伯塔省，最後的實際稅率為11%(2019年)。

流轉稅(又稱作：間接稅，交易稅)(Indirect Tax/Transactional Tax)都有哪些種類?

1、商品及服務稅/統一銷售稅(GST / HST)

2、魁北克銷售稅(QST)

3、省銷售稅(PST)

4、土地轉讓稅(Land Transfer Tax)

5、其他間接稅(Other Indirect Tax)

1)保險費稅(Insurance Premium Tax)

2)消費稅(Exercise Tax)

3)燃油稅(Fuel Tax)

4)碳稅(Carbon Tax)

5)關稅(Custom Duties)

什麼是稅務居民(Tax Resident)和非稅務居民(Non-tax Resident)及其含義?

個人的居住地决定了他/她的收入在加拿大需繳納多少稅款。囙此，居住權是稅務顧問在協助客戶進行稅務規劃或報稅活動時需要解决的首要問題之一。對於個人和公司，如果您是加拿大稅務居民，您將對您的全球收入納稅。如果您是非稅務居民，您只需按在加拿大境內掙得的收入向加拿大納稅。我們會在隨後的文章當中單獨討論稅務居民的問題。

什麼是稅賦一體化系統(Integration)及其含義?

在加拿大的稅務體系當中，稅賦一體化系統是一個非常重要的概念。在加拿大公司及個人的所得稅體系當中，股東如果通過分紅(Dividend)而產生的收入，應該繳納較少的稅，因為他/她所擁有的公司已經繳納了一部分的所得稅(阿爾伯塔一般企業稅率是27%，對加拿大稅務居民控制的小企業來說，頭50萬的稅務利潤，稅率是11%)。

它的計算方法是，當股東拿到分紅時，這個數額首先要被gross-up，理論上就是加上公司已經繳納的稅額部分，gross-up之後的數額計入個人的當年的應納稅所得額，然後根據個人當年的適用稅率計算應納稅額。公司已經繳納的所得稅部分再作為稅務减免(Dividend Tax Credit)沖减最後的個人應納稅額。稅賦一體化系統是基於個人按最高邊際稅率徵稅來設計的。

在加拿大的稅務體系當中，還有一些比較特殊的地方或規定嗎?

加拿大稅收體系中的另一個重要概念是所有財產都屬於單一的納稅主體，即稅法上的“人”(the“Person”).)。該人是稅務上的納稅主體，可以是個人或公司。另外，每個納稅主體擁有的財產都有稅務上所賦予的内容。所以任何一次財產所有權的變更(即從一個“人”的名下轉到另外一個“人”的名下，不論是通過買賣，轉移，無償捐獻等等)都有可能導致納稅義務。比如一個公司的資產轉到另外一個公司，個人的財產轉到公司，公司的財產轉到個人名下，夫妻的資產相互轉移或與其他家庭成員之間等等。即使所有的財產都在一個人的名下，如果稅務内容變了，也可能會導致稅務上的後果，比如債轉股，房子由自住轉出租等等。

另外，加拿大公司所得稅的稅率不完全一樣，被動收入(Passive Income)，資本增值收入(Capital Gain)，和經營收入(Active Business Income)的稅賦計算方法也不相同，由此會產生不同的稅池(Tax Pool)。每個稅池都有不同的稅務内容(Tax Attribute)，這又進一步加深了整個稅務系統的複雜程度。